NOMetoda de calcul
INREGISTRAREA MODIFICARII TVA DE LA 24% LA 9%
-produse alimentare cf HG 367/28.05.2015-
Normele metodologice de aplicare a modificarilor Codului Fiscal incepand cu 01 iunie 2015 din Hotararea de Guvern nr. 367/28.05.2015 nu precizeaza o metoda certa de punere in practica a transferarii stocurilor la pret de vanzare cu amanuntul de la TVA de 24% la TVA 9%(reglare cont tva neexigibila) , lasand contribuabilul sa decida METODA CONTABILA de reglare a tva-ului.
Cota TVA aplicabila asupra marfurilor este cea care este in vigoare la data cand TVA-ul devine exigibila (adica momentul vanzarii).
Indiferent de ce metoda aplica o unitate de vanzare cu amanuntul, este obligatorie inventarierea marfurilor alimentare (codurile din HG 367/2015), cu exceptia celor care erau deja inregistrate in gestiune separata – 9% painea si produsele de panificatie, intrucat nu se aplica la nivel general (per total stoc inregistrat in ct. 371 cu adaos comercial inregistrat in ct.378).
I. MENTINEREA PRETULUI DE VANZARE
Stoc la sfarsitul zilei de 31 mai 2015: 1000 lei (atentie – stoc ce trece de la 24% la 9% TVA).
Adaos comercial practicat : 20%
Aceasta metoda este acceptata de catre fisc intrucat creste adaosul comercial si exista posibilitatea unui plus de impozit pe profit (16%).
A. Stornarea stocului la sfarsitul zilei de 31 mai 2015 :
371 = / -1000,00
378 -134,41 – calculata astfel: [(1000 lei -1000 lei*24/124)/1,20]* 0,20
401 -672,04 – calculata astfel: (1000 lei -1000 lei*24/124)/1,20
4428 -193,55 – calculata astfel: 1000 lei*24/124
B. Inregistrare modificare TVA la produsele alimentare conform HG NR. 367/28.05.2015
371 = / 1000,00
378 245,39 – calculata astfel: 1000 lei – val 401 – val 4428
401 672,04 – se mentine valoarea de la furnizor fara tva
4428 82,57 – calculata astfel: 1000 lei*9/109
In aceasta situatie curenta, diferenta pozitiva de la 24% la 9% aplicata stocului de marfuri la vanzarea cu amanuntul se inregistreaza pe adaosul comercial.
II. MICSORAREA PRETULUI DE VANZARE CU DIFERENTA REZULTATAT DIN DIMINUAREA VALORII TVA-ului
Stoc la sfarsitul zilei de 31 mai 2015: 1000 lei (atentie – stoc ce trece de la 24% la 9% TVA).
Adaos comercial practicat : 20%
Aceasta metoda implica micsorarea pretului de vanzare cu diferenta de TVA
A. Stornarea stocului la sfarsitul zilei de 31 mai 2015 :
371 = / -1000,00
378 -134,41 – calculat astfel: [(1000 lei -1000 lei*24/124)/1,20]*0,20
401 -672,04 – calculat astfel: (1000 lei -1000 lei*24/124)/1,20
4428 -193,55 – calculat astfel: 1000 lei*24/124
B. Inregistrare modificare TVA la produsele alimentare conform HG NR. 367/28.05.2015
371 = / 889,02
378 134,41 – se mentine valoarea de la furnizor fara tva
401 672,04 – se mentine valoarea de la furnizor fara tva
4428 82,57 – calculat astfel: 1000 lei*9/109
In aceasta situatie curenta, diferenta pozitiva de la 24% la 9% se regaseste in diminuarea stocului de marfuri la vanzarea cu amanuntul, adaosul comercial nefiind afectat.
In ambele situatii, se aplica procedeul cotei sutei reduse.